ПОСТАНОВЛЕНИЕ от «13» августа 2018 года № 174 О внесении изменений в постановление администрации Луганского сельского поселения Джанкойского района Республики Крым от 14 июня 2018 года №128 «Об утверждении Отчета о результатах оценки эффективности предоставленных налоговых льгот по местным налогам Луганского сельского поселения Джанкойского района Республики Крым за 2017 год»

Наименование:ПОСТАНОВЛЕНИЕ от «13» августа 2018 года № 174 О внесении изменений в постановление администрации Луганского сельского поселения Джанкойского района Республики Крым от 14 июня 2018 года №128 «Об утверждении Отчета о результатах оценки эффективности предоставленных налоговых льгот по местным налогам Луганского сельского поселения Джанкойского района Республики Крым за 2017 год»
Дата:13.08.2018
Cкачать: ms-word

АДМИНИСТРАЦИЯ

ЛУГАНСКОГО СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ

ДЖАНКОЙСКОГО РАЙОНА

РЕСПУБЛИКИ КРЫМ

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

 

 « 13 » августа 2018 года                                                                            № 174

 с. Луганское

 

О внесении изменений в постановление администрации Луганского сельского поселения Джанкойского района Республики Крым от 14 июня 2018 года  №128 «Об утверждении  Отчета о результатах оценки эффективности предоставленных налоговых льгот по местным налогам Луганского сельского поселения Джанкойского района Республики Крым за 2017 год»

 

В целях определения результативности реализации налоговой политики в области местных налогов и налоговых преимуществ, полученных налогоплательщиками на территории  Луганского сельского поселения Джанкойского района Республики Крым, руководствуясь Налоговым кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», Постановлением администрации Луганского сельского поселения Джанкойского района Республики Крым от 12 мая 2016 г. № 39 «Об утверждении Порядка оценки эффективности предоставленных налоговых льгот в Луганском сельском поселении Джанкойского района Республики Крым» и Уставом муниципального образования Луганское сельское поселение Джанкойского района Республики Крым, администрация Луганского сельского поселения Джанкойского района Республики Крым

 

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

  1. Внести изменения и дополнения в постановление администрации
    Луганского сельского поселения Джанкойского района Республики Крым от 14 июня 2018 года № 128 «Об утверждении Отчета о результатах оценки эффективности предоставленных налоговых льгот по местным налогам Луганского сельского поселения Джанкойского района Республики Крым за 2017 год»:
    1.1 Приложение 1 «Отчет о результатах оценки эффективности предоставленных налоговых льгот по местным налогам Луганского сельского поселения Джанкойского района Республики Крым за 2017 год» изложить в новой редакции
    (прилагается)
    1.2. Дополнить Приложением 2 «Заключение по оценке эффективности предоставляемых налоговых льгот по местным налогам 2017 год» (прилагается).

1.3. Дополнить Приложением 3 «Реестр предоставленных налоговых льгот» (прилагается).

  1. Опубликовать (обнародовать) настоящее постановление в установленном порядке.
  2. Контроль за выполнением настоящего постановления оставляю за собой.

 

 

Председатель  Луганского сельского совета —

глава администрации Луганского

сельского поселения                                                                                  А.А. Аметова

 

Приложение 1

к постановлению  администрации

                                                                                     Луганского сельского поселения

Джанкойского района Республики Крым

от «13» августа 2018 года № 174

Отчет
о результатах оценки эффективности предоставленных налоговых льгот  по местным налогам

Луганского сельского поселения Джанкойского района Республики Крым

за 2017 год

 
N
п/п
Статья нормативного правового акта, которым установлены налоговые льготы Наименование налога Категория налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы Количество налогоплательщиков, воспользовавшихся налоговыми льготами Доля налогоплательщиков, воспользовавшихся налоговыми льготами, в общем объеме налогоплательщиков данной категории (в %) Объем предоставленных налоговых льгот, тыс. руб. Показатели эффективности налоговых льгот Выводы и предложения по оценке эффективности налоговых льгот
Бюджетная эффективность (Кбэф) Экономическая эффективность (Кээф) Социальная эффективность (Ксэф) Показатель эффективности (Эфнл)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1 п.5 п.п.5.2 решение сессии 1/27-1 от 15.11.16 Земельный налог Юр. лица:

органы местного самоуправления Луганского сельского поселения

1 100 44,6 1,04 1 2 1,3 По результатам проведённой оценки эффективности и обоснованности налоговых льгот по земельному налогу принятые льготы признать эффективными
2 п.5 п.п.5.2 решение сессии 1/27-1 от 15.11.16 Земельный налог Физ. лица:

— Герои Советского союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;

— Инвалиды I и II группы;

— Инвалиды с детства;

— Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также боевых действий, бывших несовершеннолетних узников фашистских концлагерей гетто и других мест принудительного содержания созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны;

— Физические лица,  имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Федеральным законом от 15.05.1991г. № 1244 – 1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской  АЭС;

— Физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях термоядерного оружия ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

— Физические лица получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ связанных с любыми видами ядерных установок включая ядерное оружие и космическую технику;

— Семьи военнослужащих, погибших в мирное время

2 100 0,3 0 1 2 1 Предоставленная налоговая льгота в целом является эффективной. Сохранить налоговую льготу в виде освобождения физических лиц от уплаты земельного налога в 2018- 2020 годах

 

Председатель  Луганского сельского совета —

  • глава администрации Луганского сельского поселения     А.А. Аметова

 

Приложение 2

к постановлению  администрации

Луганского сельского поселения

Джанкойского района Республики Крым

от «13» августа 2018 года № 174

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 по оценке эффективности предоставляемых налоговых льгот

по местным налогам 2017 год

 

  1. Реализация полномочий Луганского сельского поселения, установленных налоговым законодательством в отношении местных налогов в 2017 году

 

Согласно статье 61 Бюджетного кодекса в бюджет поселения зачисляются налоговые доходы от местных налогов, устанавливаемых представительными органами поселений в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

  • Земельный налог – по нормативу 100 процентов.

 

Оценка эффективности налоговых льгот проводится в целях оптимизации перечня налоговых преференций и обеспечения оптимального выбора объектов для предоставления поддержки в виде налоговых льгот.

Для оценки эффективности налоговых льгот используются следующие критерии:

бюджетная эффективность – влияние налоговых льгот на доходы и расходы местного бюджета;

социальная эффективность – социальные последствия предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, которые выражаются в изменении уровня и качества товаров, работ, услуг для населения, оказание поддержки незащищенным категориям граждан.

В целях повышения эффективности использования имеющихся ресурсов и устойчивого развития Луганского сельского поселения, в пределах полномочий решения сессии Луганского сельского совета, установленных налоговым законодательством, в отношении местных налогов, приняты муниципальные правовые акты:

— Решение сессии Луганского сельского совета Джанкойского района Республики Крым от 15.11.2016г. № 1/27-1 «Об установлении земельного налога на территории Луганского сельского поселения».

Согласно данного Решения налоговые льготы по земельному налогу
предоставлены на территории Луганского сельского поселения в 2017 году
следующим категориям:

  1. Органы местного самоуправления Луганского сельского поселения.

За 2017 год сумма предоставленной льготы по земельному налогу составила
44,6 тыс. рублей.

  1. Физические лица:

— Герои Советского союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;

— Инвалиды I и II группы;

— Инвалиды с детства;

— Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также боевых действий, бывших несовершеннолетних узников фашистских концлагерей гетто и других мест принудительного содержания созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны;

— Физические лица,  имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Федеральным законом от 15.05.1991г. № 1244 – 1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской  АЭС;

— Физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях термоядерного оружия ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

— Физические лица получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ связанных с любыми видами ядерных установок включая ядерное оружие и космическую технику;

— Семьи военнослужащих, погибших в мирное время.

 

Оценка эффективности предоставленной налоговой льготы по земельному налогу для организаций

Общая сумма таких льгот составит 44,6 тысячи рублей.

Соотношение недополученных доходов по местным налогам в результате действия льгот, установленных решением сессии Луганского сельского совета (44,6тыс. рублей), к общему объему поступивших налоговых и неналоговых доходов (земельный налог – 96,6 тыс. рублей) в 2017 году составило 46% (44,6:96,6).

 

Оценка эффективности предоставленной налоговой льготы по земельному налогу для физических лиц

Земельный налог с физических лиц в 2017 году не поступал в связи с формированием базы налогоплательщиков, обращений на предоставление права на налоговую льготу имеется в количестве 2,  на сумму  0,3 тыс. руб. не исчисленного налога в связи с предоставлением льготы.

Во избежание роста выпадающих доходов бюджета Луганского сельского поселения Джанкойского района Республики Крым в 2018 году предлагается при принятии решения относительно налоговых льгот по земельному налогу на 2018 год оставить льготы физическим лицам согласно статьи 391 Налогового Кодекса.

 

  1. Оценка бюджетной, социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот

 

Мероприятия по оценке эффективности льгот по налогам, являющимся доходными источниками бюджета Луганского сельского поселения, закреплены постановлением Администрации Луганского сельского поселения от 12.05.2016г № 39 «Об утверждении Порядка оценки эффективности предоставленных налоговых льгот в Луганском сельском поселении Джанкойского района Республики Крым»

Информационной базой Оценки являются:

— Решение сессии Луганского сельского совета Джанкойского района Республики Крым от 15.11.2016г. № 1/27-1 «Об установлении земельного налога на территории Луганского сельского поселения».

 

2.1. Проведение инвентаризации предоставленных налоговых льгот

Решение сессии Луганского сельского совета Джанкойского района Республики Крым от 15.11.2016г. № 1/27-1 «Об установлении земельного налога на территории Луганского сельского поселения», введён земельный налог.

Налоговые льготы по земельному налогу, предоставленные на территории Луганского сельского поселения Джанкойского района Республики Крым, перечислены в приложении 1.

 

2.2. Определение объемов недополученных (выпадающих) доходов бюджета Луганского сельского поселения, обусловленных предоставлением налоговых льгот

 

За 2017 год сумма предоставленной льготы по земельному налогу составила 44,9 тыс. рублей.

Таким образом, общая сумма выпадающих доходов по местным налогам, в связи с установлением налоговых льгот, в том числе в виде пониженной ставки налога, составит за 2017 год – 44,9 тыс. рублей

 

 2.3. Оценка бюджетной, экономической, социальной эффективности предоставленных налоговых льгот

 

Бюджетная эффективность

 

  1. Оценка бюджетной эффективности налоговых льгот (далее — бюджетная эффективность) производится на основании расчета, в котором определяется эффект для местного бюджета от предоставления налоговых льгот в Луганском сельском поселении Джанкойского района Республики Крым категориям налогоплательщиков, выражающийся в увеличении поступлений налоговых платежей в республиканский бюджет по сравнению с величиной выпадающих доходов местного бюджета.

Коэффициент бюджетной эффективности () рассчитывается по формуле:

 

, где:

 

НП — объем прироста налоговых поступлений в бюджет Луганского сельского поселения Джанкойского района Республики Крым(46,3 тыс. рублей):

96,6 – 50,3 = 46,3 тыс. рублей.

ПБ — сумма потерь бюджета Луганского сельского поселения  Джанкойского района Республики Крым от предоставления налоговых льгот.

Сумма потерь бюджета Луганского сельского поселения  Джанкойского района Республики Крым от предоставления налоговых льгот (ПБ) рассчитывается по формуле:

а) при уменьшении ставки налога:

 

, где:

 

НБ — налогооблагаемая база (2634583; 2556539):

НБ1,5% — 468988+813246+887944+247876+130942+(1027041/12*1) = 2 634 583 рублей;

НБ0,2% — (255024/12*10) + (378660/12*10) + (378660/12*9) + (523800/12*11) + 631100 + 382710 + (393806/12*2) + (178741/12*1) + (152266/12*3) + (471238/12*3) + (169323/12*1) = 2 556 539 рублей;

СН — ставка налога, установленная в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах(1,5%; 0,2%);

— ставка налога, применяемая с учетом предоставления налоговых льгот(0%);

НО — норматив зачисления налога в бюджет Луганского сельского поселения Джанкойского района Республики Крым(100%).

ПБ1,5% = (2634583 х 1,5% х 100%) – (2634583 х 0% х 100%) = 39,5 тыс. рублей;

ПБ0,2% = (2556539 х 0,2% х 100%) – (2556539 х 0% х 100%) = 5,1 тыс. рублей;

ПБ = ПБ1,5% + ПБ0,2% = 39,5 + 5,1 = 44,6 тыс. рублей.

 Кбэф = 46,3/44,6 = 1,04.

Налоговые льготы имеют положительную бюджетную эффективность, если значение коэффициента бюджетной эффективности (Кбэф) больше либо равно единице ().

Бюджетная эффективность налоговых льгот признается положительной.

 

  1. Кбэф (ф/л) =НП/ПБ = 0/0,3= 0

НП — объем прироста налоговых поступлений в бюджет поселения.                                                          НП = 0 – 0 = 0.

ПБ — сумма потерь бюджета поселения от предоставления налоговых льгот 0,3 тыс. руб.

 

Экономическая эффективность

 

Оценка экономической эффективности налоговых льгот (далее — экономическая эффективность) производится на основании показателей.

Коэффициент экономической эффективности () рассчитывается по формуле:

 

, где:

 

Эр — количество показателей, по которым произошел рост или уровень остался прежним;

Эс — количество показателей, по которым произошло снижение.

Налоговые льготы имеют положительную экономическую эффективность, если значение коэффициента экономической эффективности () больше либо равно единице ().

Расчет оценки
экономической эффективности представленных налоговых льгот
 
п/п Показатели Единицы измерения По предоставленным налоговым льготам
Отчетный год Предыдущий год Темп роста (снижения), %
1 Объем производства товаров, продукции, работ, услуг тыс. рублей
2 Выручка от продажи товаров, работ, услуг тыс. рублей
3 Валовая прибыль тыс. рублей
4 Рентабельность (стр.3/стр.2) %
5 Инвестиции в основной капитал тыс. рублей 9 45 20
6 Среднегодовая стоимость основных средств тыс. рублей 7069 7069 100
7 Фонд заработной платы работников тыс. рублей 1786,2 1797,2 99
8 Численность работников чел. 6 6 100
9 Среднемесячная заработная плата работников (стр. 7/стр. 8/количество месяцев) тыс. рублей 24,8 25 99
10 Сумма налоговых поступлений в бюджет тыс. рублей 96,6 50,4 192

 

 КЭЭФ = 3/3 =1.

 

Экономическая эффективность налоговых льгот признается положительной.

 

Социальная эффективность

 

Оценка социальной эффективности налоговых льгот (далее — социальная эффективность) производится на основании социальных показателей.

Коэффициент социальной эффективности () рассчитывается по формуле:

 

, где:

 

— количество показателей, по которым произошел рост или уровень остался прежним;

— количество показателей, по которым произошло снижение.

Налоговые льготы имеют положительную социальную эффективность, если значение коэффициента социальной эффективности () больше либо равно единице ().

 

Расчет
оценки социальной эффективности представленных налоговых льгот
 

п/п
Показатели Единицы измерения По предоставленным налоговым льготам
Отчетный год Предыдущий год Темп роста (снижения), %
1 Среднесписочная численность работников чел. 6 6 100
2 Количество созданных новых рабочих мест  
3 Средняя заработная плата одного работающего руб. 24,8 25 99
4 Расходы на обучение, переподготовку, повышение квалификации персонала тыс. руб. 9 8 112
5 Отчисления на социальные проекты тыс. руб.
6 Отчисления на благотворительность тыс. руб.
7 Расходы на повышение экологической безопасности тыс. руб.

 

КСЭФ = 2/1 = 2.

 

Социальная эффективность налоговых льгот признается положительной.

            Расчет показателя эффективности налоговых льгот

Показатель эффективности налоговых льгот () (далее — показатель эффективности) определяется как отношение суммы коэффициентов бюджетной (), экономической () и социальной эффективности () к числу указанных коэффициентов и рассчитывается по формуле:

 

Налоговые льготы имеют положительную эффективность, если значение показателя эффективности () больше либо равно единице ().

 

ЭФнл = (1,04+1+2)/3 = 1,3.

 

ЭФнл(ф/л) = (0+1+2)/3 = 1.

 

По результатам проведённой оценки эффективности и обоснованности налоговых льгот по земельному налогу принятые льготы признать эффективными.

 

Сводная оценка эффективности.

 

Бюджетная эффективность (юр.лица)  – 1,04 (льгота эффективная),

Бюджетная эффективность (физ.лица) –   0 (льгота неэффективная).                                                                                                                                                 Экономическая эффективность – 1 (льгота эффективная).                                                                      Социальная эффективность – 2 (льгота эффективная).

 

По результатам проведённой оценки эффективности и обоснованности
налоговых льгот для юридических лиц по земельному налогу:

— принятые льготы по органам местного самоуправления Луганского сельского поселения признать эффективными.

По результатам проведённой оценки эффективности и обоснованности налоговых льгот для физических лиц по земельному налогу принятые льготы признать эффективными.
Земельный налог с физических лиц в 2017 году не поступал в связи с
формированием базы налогоплательщиков. Обращений на предоставление права на налоговую льготу имеется в количестве 2,  на сумму  0,3 тыс. руб. не исчисленного налога в связи с предоставлением льготы.

Во избежание роста выпадающих доходов бюджета Луганского сельского поселения Джанкойского района Республики Крым в 2018 году предлагается при принятии решения относительно налоговых льгот по земельному налогу на 2018 год оставить льготы физическим лицам согласно статьи 391 Налогового Кодекса.

Органу местного самоуправления сельского поселения продолжить работу по повышению уровня информированности населения о действующих в Луганском сельском поселении льготах, предоставляемых по земельному налогу для ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также вдовам участников и инвалидов Великой Отечественной войны, участникам боевых действий,  имеющих в собственности жилые помещения и земельные участки. Выполнение данных рекомендаций обусловлено необходимостью социальной защиты данной категории граждан и направлено на увеличение количества обращений по предоставлению льгот от данных категорий налогоплательщиков.

 

 

Заведующий сектором по вопросам финансов

и бухгалтерской отчетности                                                                                                   Т.Н. Потоцкая

 

 

Приложение 3

к постановлению  Администрации

                                                                                     Луганского сельского поселения

Джанкойского района Республики Крым

от «13» августа 2018 года № 174

 

РЕЕСТР
предоставленных налоговых льгот
(по состоянию на «01 «января 2018 года)

 

№ п/п Наименование налога Наименование льготной категории Вид преференции (пониженная ставка/полное освобождение) Объемы, предоставленных льгот, тыс. рублей Предложения по итогам оценки льгот (отменить\сохранить)
1 2 3 4 5 6
1 Земельный налог Юридические лица: органы местного самоуправления Луганского сельского поселения Полное освобождение 44,6 сохранить
2 Земельный налог Физические лица Полное освобождение 0,3 сохранить